更改已簽立的遺囑

遺囑簽立後,其中的塗改、安插於行間的字或其他更改均不具任何效力或作用,除非在作如此更改前,遺囑的字義或作用並不明顯,而該等更改是由立遺囑人以他在作出該等更改時可有效地簽立遺囑的方式簽立。

立遺囑人及任何所需的見證人如依以下規定簽署,該遺囑連同更改的部分即當作已妥為簽立:

  • 在遺囑上與更改處相對或接近之處的卷旁或其他部分簽署;或
  • 於述及該項更改的備忘錄的末端、結尾或相對處,及在遺囑的結尾或其他部分簽署。


遺囑須符合法律規定

遺囑條例(Will Ordinance)規定,遺囑須符合以下規定,否則無效:

  • 以書面訂立,並由立遺囑人簽署,或由其他人在立遺囑人面前並依其指示簽署
  • 看來立遺囑人是欲以其簽署而令該遺囑生效的
  • 立遺囑人是在2名或2名以上同時在場的見證人面前作出該簽署或承認該簽署;及
  • 每名見證人在立遺囑人面前(但不必在其他見證人面前):
    1. 作見證並簽署該遺囑;或
    2. 承認其所作的簽署。

無遺囑 Intestacy須依無遺囑繼承法承辦遺產

無遺囑

死者沒有簽立遺囑便去世,死者的遺產便依照無遺囑繼承法律辦理。

後人要向遺產承辦處申請遺產管理書 (Letters of Administration)。根據《無爭議遺囑認證規則》(香港法例第10A章)第21條,有權申請遺產管理書的死者親屬後人,優先次序如下:

  1. 尚存的配偶;
  2. 死者的子女;
  3. 死者的父親或母親;
  4. 死者的兄弟姊妹,或於死者在生時已去世的任何死者的已故兄弟姊妹的後裔。

至於遺產管理人的數目,最多可有四個。如有多於一人有同等申請遺產管理書的資格,又就申請問題出現爭拗,可向高等法院提出申請,由法官決定誰可被委任做遺產管理人(Administrator)。


成立信託基金的好處

特區政府財經事務及庫務局二零零四年七月《遺產稅檢討諮詢文件》曾經引述:“遺產稅是不公平的稅項, 因為有關人士可透過成立離岸信託輕易逃稅,當局只能向那些不能負擔稅務顧問費用以避稅的人士成功徵稅。

  • 一直以來,信託基金被視作有錢人的專利,身家要有過億,這實際上是個假像,我們遇過不少的信託基金,立託人的身家只有1千多萬,身家即使是千多萬,已有充份的理由要成立信託基金,原因便是合法避免遺產稅,如果以1千零五十萬元計,死後要交的遺產稅是一百五十七萬五千元($10,500,000 x 15%)。

  • 理論上,遺產稅屬「自願性」,原因是任何人可以合法地於在生時對自己的財產作出安排。如果死者在生時,花點功夫,就自己的財產稍作安排,確實是可以合法地免除這一百五十多萬的遺產稅,絕對值得和可行。

  • 一些信託基金是屬於discretionary trust,即使立託人是受益人,其信託利益不屬於名下財產,即使不幸生意失敗而破產,也無須將資產交付債權人作償債用。

  • 同樣,立託人如果對子女不信任,恐怕他/她「敗家」或被人騙財,亦因此可免遭殃,此因信託財產不是子女名下,子女無權處置(如出售、轉名、送贈或加名),可保家產安全。

  • 基金的收入(如租金、利息和股息)可用來供養配偶和子女的生活和教育需要。無須擔心衣、食、住、行的生活上基本需要。

  • 基金於成立後可以即時運作,這點不同於遺囑,無須等候立託人過世。即使立託人過世,基金仍可如常運作,全無影響,不會像只有遺囑的情況下,資產必須繳付遺產稅和取得承辦書後,才可以處理(如出售或轉名)。

  • 信託財產可隨時間不斷加大或注入,文件無須作出變動。

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》的影響

若一名人士在法案生效日期(二零零六年二月十一日)零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。


為甚麼一些人仍立遺囑?

以往,在生時對自己的財產作出安排,以信託方式避交遺產稅,兼且無須訂立遺囑和避免死後要辦理遺產承辦手續。不過,由於香港已取消遺產稅,遺產稅已經成為一個不必要的考慮。

那麼,為甚麼一些人仍立遺囑?其原因是:

  • 手續較信託平宜和簡單
  • 不認識信託,或對信託存有誤解,因此對它無信心

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》的影響

若一名人士在法案生效日期(二零零六年二月十一日)零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅


財務策劃(Financial Planning)的最佳做法

  • 訂立可量度的目標
  • 清楚了解財務決定帶給你和你家人財務後果
  • 定期評估你的財務計劃
  • 現在就付諸實行,不要誤以為要年老才要進行
  • 從你現在所擁有的財產開始,不要誤以為這是有錢人的專利
  • 由自己掌舵,由自己作決定
  • 要眼光濶大,財務策劃不只是一項退休計劃或稅務安排,其目的是財產保障,令財富不斷增加
  • 不要將財務策劃與投資混淆,財務策劃更加不是買人壽保險或醫療保險,它比這些濶大和全面
  • 要居安思危,不要待下一次的金融風暴出現時,才計劃怎樣處理你的財產,因為恐怕為時已晚

《2005年收入(取消遺產稅)條例》

法案在二零零六年二月十一日生效。

法案將具有追溯效力

若一名人士在法案生效日期當日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅。然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後但在法案生效日期前去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。

一向以來,遺產稅的評核程序與遺產承辦的程序環環相扣,故亦間接地為遺產受益人在遺產權益方面提供保障。今日獲立法會通過的《收入(取消遺產稅)條例》採納了議員、香港律師會、及香港銀行公會等組織的意見,使整個保障遺產受益人的法律框架及配套機制在取消遺產稅評稅程序後更為妥善。

保障遺產受益人的五個機制:

新的保障遺產受益人的機制有五個要素:

* 有關法例加入了刑事條文,以阻嚇任何人在沒有合法權限或合理辯解的情況下擅自處理遺產;

* 為免削弱現行法例對遺產受益人既有的保障,新條例強制規定遺產代理人擬備遺產清單;

* 為了確保死者家屬或遺屬能在缺乏金錢而又有急需的情況下得以處理死者的後事或維持遺屬的生活,新條例在《遺囑認證及遺產管理條例》加入條文,賦予民政事務局局長按申請授權從死者的銀行戶口發放款項,以支付死者的殮葬費用和應付死者生前受養而又在遺產中享有權益的人的生活開支;

* 設立一套機制,方便遺產代理人及受益人在法院未發出遺產承辦書前,開啟死者生前租用的銀行保管箱;

* 加設一個豁免處理小額遺產人士擅自處理遺產的刑事責任的機制,藉以在保障受益人的權益和避免為遺產代理人帶來不必要的負擔之間取得平衡。

民政事務局局長職能:

為了確保死者的家屬或遺屬不會因取消遺產稅及相關程序而受到影響,條例賦權民政事務局局長執行以下幾項職能,以利便市民大眾處理在二零零六年二月十一日或之後去世人士的遺產:

一、 發出支用款項證明書,以支付死者的殮葬開支及向在死者生前受養並於有關遺產享有權益的人支付生活費;

二、 發出需要檢視銀行保管箱證明書(即檢視證明書),並派公職人員見證檢視保管箱的過程及在檢視證明書持有人在擬備物品清單過程中有需要的時候,提供協助;

三、 發出取去物品授權書,讓持有人自銀行保管箱取出指定的文件或物品;

四、 發出確認通知書,確認收到遺產代理人提交有關遺產總值不超過5萬元而只包括金錢的誓章。」


保險箱內的財物處置:金銀首飾珠寶

倘死者本人開設或與他人聯名開設保險箱,則申請人在填報任何遺產稅表格前,須前往或致函遺產稅署,安排時間開啟保險箱,以便開列保險箱內物品的清單。

注意:干預死者的遺產 (intermeddling)

任何人士如干預死者的遺產(即未先行向遺產稅署署長遞交有關宣誓書/遺產呈報表,而佔有或以任何方式管理死者遺產的任何部分,或該遺產所得收益的任何部分),可被判罰款一萬元,另加罰相等於死者遺下的全部財產所應繳稅款三倍的罰款。

干預死者的遺產,最為常見:

  • 干預保險箱財物和
  • 干預銀行聯名戶口存款

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》廢除了遺產稅:

若遺產持有人在2006年2月11日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。